Декларация по ндпи образец - Библиотека юрисконсульта - Как обратиться - ЮРКОНСУЛЬТАЦИЯ
Четверг, 08.12.2016, 08:59
ЮРКОНСУЛЬТАЦИЯ
Главная | Регистрация | Вход Приветствую Вас Гость | RSS
Меню сайта
Категории раздела
Библиотека юрисконсульта [69]
Соглашения и сделки [21]
Анкетирование населения [67]
Как правильно рассчитываться [85]
Как написать [96]
Служебная корреспонденция [82]
Рекомендательные письма [84]
Претензионные письма [64]
Трудовой контракт [80]
В помощь соискателю [72]
Доверенности и поручения [70]
Протокольная форма [76]
Пользование имуществом [75]
Наш опрос
Оцените мой сайт
Всего ответов: 107
Статистика

Онлайн всего: 17
Гостей: 17
Пользователей: 0

Главная » Статьи » Библиотека юрисконсульта

Декларация по ндпи образец

Заполняем декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых в 2010 году

Не позднее 2 августа 2010 года все плательщики НДПИ обязаны отчитаться и представить в налоговые органы декларацию по данному налогу за июнь. Напомним отдельные важные моменты, которые следует учесть при заполнении указанной отчетной формы Поскольку 31 июля — это выходной день (суббота), срок сдачи декларации переносится на ближайший следующий за ним рабочий день — понедельник 2 августа ( п. 7 ст. 6.1 НК РФ). — Примеч. ред.

Популярное по теме

Согласно статье 334 НК РФ налогоплательщиками НДПИ являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. При этом на основании статьи 9 Закона РФ от 21.02.92 № 2395-1 О недрах пользователь недр признается налогоплательщиком НДПИ с даты государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.

Обязанность налогоплательщиков по представлению налоговой декларации возникает начиная с налогового периода, в котором фактически начата добыча полезных ископаемых. Налоговым периодом по НДПИ признается календарный месяц.

В какой налоговый орган нужно подавать декларацию и состав представляемых сведений

Декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организации, состоящие на учете в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, представляют налоговые декларации именно в эти инспекции.

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в рамках соглашений о разделе продукции, представляют налоговую декларацию по каждому соглашению (отдельно от другой деятельности) в налоговые органы по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения.

Если участок недр, предоставленный в пользование на условиях соглашения, расположен на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации.

Декларация подается по форме, утвержденной приказом Минфина России от 29.12.2006 № 185н, и состоит из:

титульного листа

  • раздела 1 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
  • раздела 2 Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога
  • раздела 3 Оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости.
  • Все налогоплательщики обязательно представляют титульный лист и разделы 1 и 2. А раздел 3 включается в состав налоговой декларации только в случае оценки стоимости какого-либо полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости.

    Причем указанный раздел включается в состав налоговой декларации в единственном экземпляре независимо от количества добытых полезных ископаемых, стоимость которых оценивается данным способом.

    Напомним, что нумерация страниц декларации ведется сплошным способом вне зависимости от количества конкретных разделов.

    Пример заполнения декларации по НДПИ

    Поскольку форма декларации не изменилась, напомним основные правила ее составления на примере условной организации - плательщика налога на добычу полезных ископаемых.

    Исходные данные

    ОАО Магма (ИНН 7732123456, КПП 773201001) на основании лицензий на право пользования недрами осуществляет добычу нефти. Место нахождения организации - г. Москва.

    За июнь 2010 года налогоплательщиком было добыто нефти:

  • на участке 1 (лицензия № СЫК 12345 НЭ) - 200 т, в том числе фактические потери - 7 т. Норматив потерь утвержден в размере 4,52%
  • на участке 2 (лицензия № ТАТ 12346 НЭ) - 130 т, в том числе фактические потери - 4 т. Утвержденный норматив потерь равен 2,04%.
  • Предположим, цена нефти сорта юралс на мировых рынках нефтяного сырья за июнь 2010 года - 82,35 долл. США за баррель нефти, а средний курс доллара составил - 29,1983 руб.

    Значение коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть в июне, налогоплательщик определил самостоятельно (ст. 342 НК РФ):

    Кц = 7,5345 [(82,35 долл. США/барр. - 15 долл. США/ барр.) × 29,198 руб./долл. США: 261].

    В связи с тем что величина степени выработанно-сти по месторождениям 1 и 2 меньше 0,8, коэффициент выработанности по данным месторождениям принимается равным 1.

    Кроме того, ОАО Магма в соответствии с лицензией № ТАТ 00001 ТЭ ведет добычу строительного песка. За июнь 2010 года было добыто 35 т строительного песка. Добытый песок в полном объеме был использован на собственные нужды организации (то есть реализация отсутствовала).

    Остаток незавершенного производства (суммарно в отношении нефти и песка) составил:

    на начало июня 2010 года - 28 000 руб.

    на конец июня - 36 000 руб.

  • на оплату труда работников, занятых при добыче полезных ископаемых, а также сумма страховых взносов, начисленных на указанные суммы оплаты труда, - 140 000 руб.
  • оплату услуг сторонних организаций за выполнение отдельных операций по добыче полезных ископаемых - 80 000 руб.
  • приобретение комплектующих изделий, необходимых для ремонта основных средств, используемых при добыче полезных ископаемых, - 21 000 руб.
  • Порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в 2015 году

    Благодаря отчислениям нефтяных и газовых компаний, включая налог на прибыль, НДС, акцизные сборы и НДПИ формируется более чем одна третья часть федерального бюджета страны.

    Отсюда возникает необходимость более детально рассмотреть вопрос, который связан с порядком начисления и уплаты НДПИ.

    Что нужно знать ↑

    Налоговый кодекс определяет налоговую базу по НДПИ как стоимость извлеченных природных ресурсов.

    Законодатель также дал налогоплательщику возможность определять, каким именно образом будет происходить исчисление количества извлеченных природных ресурсов.

    На основании ст.339 НК РФ у налогоплательщиков есть два способа для осуществления расчетов. Прямой метод подразумевает использование специальных измерительных устройств.

    Косвенное определение происходит тогда, когда нельзя использовать прямой метод. Расчет происходит на основании ведомостей о содержании добытых природных ресурсов в общей массе извлекаемых полезных ископаемых.

    Чтобы определиться с нужным вариантом, необходимо учитывать технологический процесс добычи природных ресурсов. Однако использование прямого метода позволит избежать ошибок.

    На практике допускается использование только одного из методов расчета. Изменить способ расчетов, возможно, только в том случае, если будут внесены поправки в проект по разработке месторождений, который применяется к полезным ископаемым.

    Как правило, проектная документация редактируется в результате изменения технологического процесса добычи.

    После того как был утвержден способ расчетов, необходимо определить стоимость извлеченных полезных ископаемых.

    Сделать это можно следующим образом:

  • на основании имеющихся рыночных цен
  • по расчетной стоимости
  • на основании рыночных цен без учета субсидий по компенсации разницы между оптовой и расчетной стоимостью.
  • Налоговый период

    Налоговым периодом признается календарный месяц.

    Расчет суммы налога

    Чтобы произвести правильные расчеты нужно определить налоговую базу, ставку налога и осуществить расчет суммы НДПИ.

    Для этого можно использовать следующую формулу:

    Пример. Допустим, что предприятие извлекло 800 тонн сырья, которое содержит 200 тонн камнесамоцветного сырья. Впоследствии 10 т. минерального сырья предприятие использовало на собственный производственный цикл.

    Остаток сырья был использован следующим образом:

    600 т. – прошли весь технологический процесс, в результате чего из них было добыто 150 т. полезных ископаемых, часть которых была продана:

    • 50 т. – по цене 2,4 тыс. руб. за 1 т.

    • 60 т. – по цене 2,5 тыс. руб. за 1 т.

    190 т. – завершение технологического процесса было запланировано на будущий налоговый период.

    Налоговая ставка по камнесамоцветному сырью – 6,5%.

    На основании ст.338 НК РФ определение налоговой базы происходит по стоимости добытых природных ресурсов.

    В свою очередь, стоимость извлеченных природных ресурсов исчисляется как произведение количества извлеченного сырья (ст.339 НК РФ), и стоимости единицы извлеченных природных ресурсов (ст.340 НК РФ ).

    Расчет стоимости реализованных природных ресурсов без НДС:

    2400×100/118=2034 руб./т

    2500×100/118=2119 руб./т.

    Доход от продажи природных ресурсов составит:

    50×2034+60×2119=228840 руб.

    Средневзвешенная цена единицы продажи полезного ископаемого составит:

    228840/(50+60)=2080 руб.

    Обычно количество реализованных природных ресурсов не соответствует количеству извлеченных. Одной из причин является наличие нереализованных остатков добытого сырья как вначале, так и в конце налогового периода.

    Для исчисления налога неважно, когда именно были добыты природные ресурсы, реализованные в текущем отчетном периоде.

    В случае отчуждения природных ресурсов их стоимость должна учитываться при определении дохода согласно с требованиями ст.340 НК РФ.

    Сколько составляет НДПИ на нефть, узнайте здесь .

    При этом неважно, произошла ли продажа всего объема извлеченных природных ресурсов в отчетном периоде.

    Потому что расчет налоговой базы производится исходя из общего количества добытых полезных ископаемых.

    Исчисление налога происходит в отношении всех природных ресурсов, прошедших технологический процесс, и доставленных до склада кондиционной продукции.

    Исчисление налога также происходит по отношению к тем природным ресурсам, что содержатся в минеральном сырье, которое было использовано на собственный производственный цикл до момента окончания комплекса технологических процессов.

    Стоимость добытых предприятием 200 тонн природных ресурсов, будет равна:

    200×2080=416 тыс. руб.

    При ставке НДПИ в размере 6,5%, сумма налога составит:

    416000×6,5/100=27040 руб.

    Пример. Организация занимается добычей комплексной руды. За отчетный период было извлечено 3 тонны.

    По результатам химического анализа, в составе руды находится:

    Порядок заполнения декларации по НДПИ

    Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) подается плательщиками по окончании каждого налогового периода (месяца). Декларация по НДПИ сдается не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.345 Налогового кодекса РФ).

    Впервые декларация по НДПИ подается организацией за тот налоговый период, в котором она начала фактическую добычу полезных ископаемых. При этом не имеет значения дата получения лицензии на право пользования недрами и дата постановки на учет в качестве плательщика НДПИ (п.1 ст.345 Налогового кодекса РФ).

    Декларация по НДПИ включает в себя следующие пункты:

  • титульный лист
  • раздел 1 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
  • раздел 2 Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога
  • раздел 3 Оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости .
  • Следует обратить внимание на то, что титульный лист и разделы 1-2 являются обязательными при предоставлении декларации.

    Раздел 3 заполняется, только если при определении налоговой базы оценка стоимости добытого полезного ископаемого была произведена расчетным способом (п.1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 29 декабря 2006 г. № 185н).

    В каждой ячейке по соответствующей строчке указывается только одно значение. Если значение отсутствует, то следует поставить в этой ячейке прочерк или ноль. Важно знать, что в декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или другого аналогичного средства. Для того, чтобы исправить ошибку, необходимо зачеркнуть неверное значение, вписать правильную цифру, заверить подписью лица, заполняющего декларацию, и печатью, поставить дату исправления. Данные правила установлены [[п. 2.2 и п. 2.3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 29 декабря 2006 г. № 185н.

    На титульном листе декларации по НДПИ указываются:

  • ИНН (если ИНН содержит 10 цифр, то в первых двух ячейках строчки, отведенной для ИНН, следует проставить нули - 00 )
  • КПП (указывается тот КПП, который присвоен организации инспекцией по месту подачи декларации): если же организация предоставляет декларацию по месту нахождения организации, то используется значения ИНН и КПП из свидетельства о постановке на учет по форме № 09-1-2.
  • Крупнейшие налогоплательщики используют уведомление по форме № 9-КНУ.
  • Если декларацию составляет участник соглашения о разделе продукции, ИНН и КПП указывается в соответствии со свидетельством по форме № 9-СРПС.
  • Иностранная организация должна привести данные на основании свидетельства по форме № 2401ИМД и/или информационного письма по форме № 2201И.
  • вид документа: 1 - первичный или 3 - корректирующий (при подаче уточненной декларации). Код 3 указывается с номером (через дробь), отражающим, какая по счету уточненная налоговая декларация представляется в инспекцию (например: 3/1. 3/2. 3/3 и т. д.)
  • налоговый период, за который представляется декларация, - номер месяца и год
  • полное наименование налоговой инспекции, в которую представляется налоговая декларация
  • полное наименование российской организации (в соответствии с учредительными документами) либо полное наименование иностранной организации
  • код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД
  • номер контактного телефона организации
  • количество страниц, на которых составлена декларация
  • количество листов, подтверждающих документов или их копий.
  • Титульный лист должен содержать следующие сведения:

  • дату заполнения отчетности,
  • печать организации,
  • подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в декларации сведений.
  • Если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель организации, то к декларации необходимо будет приложить доверенность, подтверждающую его полномочия. Данный порядок предусмотрен разделом III Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 29 декабря 2006 г. № 185н.

    В разделе 1 декларации прописываются следующие данные:

  • КБК по НДПИ
  • ОКАТО, указывается из полученного организацией уведомления о постановке на учет в инспекции по месту нахождения участка недр (форма 9-НДПИ-1)
  • рассчитанную сумму НДПИ, подлежащую уплате по данному КБК и каждому ОКАТО.
  • Данный порядок прописан в пунктах 4.1-4.3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 29 декабря 2006 г. № 185н.

    Организация занимается добычей нескольких видов полезных ископаемых в нескольких субъектах РФ и в связи с этим в разделе 1 декларации не хватает строк, что делать?

    Если организация занимается добычей нескольких видов полезных ископаемых в нескольких субъектах РФ и в связи с этим в разделе 1 декларации не хватает строк, то следует дополнить декларацию на бумаге необходимым количеством листов раздела 1 (п. 4.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 29 декабря 2006 г. № 185н).

    Раздел 2 заполняется отдельно по каждому КБК и отдельно по каждому коду полезного ископаемого, добытого на всех участках недр (п. 5.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 29 декабря 2006 г. № 185н).

    Организация занимается добычей нескольких видов полезных ископаемых в нескольких субъектах РФ и в связи с этим в разделе 2 декларации не хватает строк в таблице строки 060, что делать?

    Если организация занимается добычей полезных ископаемых в нескольких субъектах РФ и при заполнении раздела 2 декларации не хватает строк в таблице строки 060, то следует дополнить декларацию на бумаге необходимым количеством листов раздела 2 (п. 5.9 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 29 декабря 2006 г. № 185н).

    Следует обратить внимание на то, что при заполнении таблицы строки 060 количество добытого полезного ископаемого определяется с точностью до третьего знака после запятой, а по драгоценным металлам - с точностью до второго знака после запятой (абз. 9 п. 5.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 29 декабря 2006 г. № 185н).

    Раздел 3 заполняется по полезным ископаемым, налоговая база по которым определяется исходя из их расчетной стоимости, он заполняется в единственном экземпляре независимо от количества добытых полезных ископаемых, стоимость которых оценивается указанным способом.

    Данное правило предусмотрено п. 6.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 29 декабря 2006 г. № 185н.

    Последние публикации

    С 01.01.2015 вступил в силу Указ Президента РФ от 12.12.2014 №765 «О внесении изменений в порядок и условия командирования федеральных государственных служащих, утвержденные Указом Президента Российской Федерации от 18 июля 2005 г. №813» далее – Указ №765 . В связи с этим в статье рассмотрим изменения, внесенные вышеназванным приказом, а также напомним порядок и условия направления госслужащих в командировки.

    С 1 января 2015 года действуют поправки в Налоговый кодекс. Часть из них уже неблагоприятно отразилась на российских компаниях. Дело в том, что полномочия проверяющих по истребованию документов в рамках камеральных проверок значительно расширились. Подробности далее в статье.

    Москва одна из первых ввела налог на имущество на основе кадастровой стоимости. Сегодня город определяется со списком льготных категорий плательщиков. Детали предоставления преференций обсудили участники экспертного совета при Комиссии Мосгордумы по законодательству, регламенту, правилам и процедурам.

    25 Мая 2015

    Наличие у компании обособленных подразделений говорит о том, что организация развивается и стремится осваивать новые рынки, расширяя географию. Но само по себе создание филиалов — процесс далеко не такой простой, как может показаться на первый взгляд. И первая сложность возникает уже на этапе законодательного регулирования.

    Есть три варианта уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. А именно, ежеквартально, ежемесячно и затем по итогам истекшего квартала. Либо только ежемесячно, исходя из прибыли, фактически полученной за этот месяц п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ . Подробно о том, какой вариант уплаты авансов по налогу на прибыль выбрать рассказано в этой статье.

    О форме налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых и порядке ее заполнения

    Комментарий к приказу ФНС России от 07.04.2011 г. № ММВ-7-3/253@

    Опубликованный Приказ отменяет прежнюю форму декларации по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) . утвержденную Приказом Минфина России от 29.12.2006 N 185н. Новая форма отчета имеет тот же код - КНД 1151054. Рассмотрим, чем отличается новая форма отчетности.

    Титульный лист

    В титульном листе изменения небольшие. Реквизит, позволяющий определить, какая декларация представлена - первичная или уточненная, теперь заполняется по-новому. Ранее этот показатель, к примеру, указывался так: 1/0 - первичная декларация, 3/1 - уточненная N 1. В новой кодировке это будет выглядеть так: 0-- - первичная, 1-- - уточненная N 1.

    Вместо наименований часть информации теперь отражается только в кодах. Это относится к налоговому периоду. Ранее указывался номер месяца. В сущности номер месяца и номер налогового периода не отличаются, но теперь появились дополнительные коды. Они связаны с отчетностью организаций-правопреемников за реорганизованную фирму (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое). При представлении декларации за последний налоговый период проставляется код 50, при сдаче уточненных деклараций за январь/декабрь предшествующих лет - коды с 71 по 82.

    В закодированном виде надо указывать и налоговый орган, в который представляется декларация. Кроме того, появился такой реквизит, как по месту нахождения (учета) (код) . Он служит для идентификации налогоплательщика и принимает значения:

    - 120 - по месту жительства индивидуального предпринимателя

    - 213 - по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика

    - 214 - по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком

    - 215 - по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком

    - 216 - по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком

    - 331 - по месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации.

    В связи с процедурами реорганизации (ликвидации) в титульный лист внесли еще несколько реквизитов. Форма реорганизации (ликвидации) может принимать значения от 0 - ликвидация до 6 - разделение с одновременным присоединением. Полный перечень кодов закреплен в Приложении 1 к Порядку заполнения декларации по НДПИ. Отражению подлежат и ИНН, и КПП реорганизованной фирмы.

    Раздел 1

    Раздел 1, как и прежде, служит для заполнения итоговых сумм, подлежащих уплате по тому или иному КБК и ОКАТО. Ранее раздел позволял заполнить на одном листе данные только по одному коду КБК, теперь все необходимые суммы можно будет отразить в одном листе.

    Напомним коды бюджетной классификации по налогу на добычу полезных ископаемых :

    - 182 1 07 01011 01 0000 110 - нефть

    - 182 1 07 01012 01 0000 110 - газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья

    - 182 1 07 01013 01 0000 110 - газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья

    - 182 1 07 01020 01 0000 110 - налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых

    - 182 1 07 01030 01 0000 110 - налог на добычу прочих полезных ископаемых (за исключением природных ископаемых в виде природных алмазов)

    - 182 1 07 01040 01 0000 110 - налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, при добыче полезных ископаемых из недр за пределами территории Российской Федерации

    - 182 1 07 01050 01 0000 110 - налог на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов.

    Как правило, разд. 1 заполняется в конце составления отчетности, сам расчет отражается в разд. 2 или разд. 4 (при добыче угля), либо при оценке стоимости какого-либо добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости заполняется разд. 3.

    Раздел 2

    Раздел 2 служит для отражения данных, являющихся основанием для исчисления и уплаты налога. Заполняется по всем видам полезных ископаемых кроме угля.

    В разделе, так же как в титульном листе, исключили указание некоторых наименований. Это относится к видам добытого полезного ископаемого и единицам измерения. Остались только их коды. Напомним, что коды видов полезных ископаемых закреплены в Приложении 2 к Порядку заполнения декларации по НДПИ, а коды единиц измерения количества добытого сырья - в Приложении 4.

    Обратите внимание: разд. 2 заполняется отдельно на каждый вид добытых ископаемых (суммарно по всем участкам недр, предоставленных налогоплательщику) и по коду бюджетной классификации (КБК).

    На одном листе разд. 2 могут отражаться данные по конкретному виду сырья, фактически добытому на различных территориях. По каждой территории (коду ОКАТО) указывается количество добытых полезных ископаемых, подлежащих налогообложению (по драгметаллам - с точностью до второго знака после запятой, по остальным ископаемым - до третьего знака), а при добыче нефти еще отражаются соответствующие коэффициенты Кв.

    Здесь же приводятся такие данные, как стоимость единицы добытого полезного ископаемого (стр. 040), доля содержания химически чистого драгоценного металла в добытом сырье (стр. 050). Кроме того, для оценки стоимости единицы сырья необходимо заполнить количество реализованного добытого сырья (стр. 060) и выручку от его реализации (стр. 070).

    Как рассчитать по этим данным цену добытого полезного ископаемого (стр. 040), сказано в разд. V Порядка заполнения декларации по НДПИ. В частности, приводится несколько алгоритмов:

    - в случае оценки стоимости добытых полезных ископаемых исходя из цен реализации, включая уникальные драгоценные камни и уникальные самородки драгоценных металлов, не подлежащие переработке (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней)

    - в случае оценки стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений

    - в случае оценки стоимости добытых драгоценных камней

    - в случае оценки стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости

    - при добыче нефти и газа строка 040 не заполняется.

    На основании полученной цены и количества добытого полезного ископаемого определяется налоговая база (стр. 080) и сумма налога (стр. 090).

    Важно: если разные виды полезных ископаемых добываются на одной и той же территории (то есть уплата идет с одним кодом ОКАТО) и при этом КБК один и тот же, то по данным ОКАТО и КБК итоговая сумма налога к уплате, отражаемая в разд. 1, должна равняться сумме значений строк 090 всех листов разд. 2.

    При отсутствии реализации добытого полезного ископаемого по строке 060 ставится прочерк и расчет продолжают в разд. 3.

    Раздел 3

    Как закреплено в п. 4 ст. 340 Налогового кодекса РФ, в случае отсутствия у налогоплательщика реализации добытого полезного ископаемого налогоплательщик применяет способ оценки исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Для этого используются данные налогового учета, и применяется тот порядок признания доходов и расходов, который действует по налогу на прибыль организаций.

    В частности, для определения цены добытого полезного ископаемого учитываются прямые и косвенные расходы. При этом косвенные расходы, произведенные налогоплательщиком в течение налогового периода, распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов.

    В разд. 3 нашли отражение прямые расходы по добыче сырья, остатки незавершенного производства на начало и конец налогового периода, косвенные и внереализационные расходы.

    Общая сумма расходов (стр. 100), произведенных в налоговом периоде, по добыче всех полезных ископаемых определяется как сумма прямых расходов, относящихся к добытым ископаемым (стр. 040), и сумма косвенных расходов, относящихся к добытым ископаемым (стр. 090).

    В обособленном подразделе 3.2 отражаются суммы расходов по добыче отдельных полезных ископаемых исходя из доли добытого ископаемого в общем количестве добытого сырья.

    Важно: в подразделе 3.2 по каждому добытому полезному ископаемому все показатели количества приводятся к общей единице измерения. А общая сумма долей (сумма значений графы 3) в итоге должна равняться единице.

    Раздел 4

    Раздел 4 введен в декларации по НДПИ впервые. Он служит для отражения информации по полезным ископаемым при добыче угля . Раздел заполняется отдельно по участкам недр.

    В разд. 4 имеется несколько подразделов. Первая часть раздела аналогична разд. 2, в ней также по каждому коду ОКАТО заполняются данные по видам полезного ископаемого с указанием количества добытого сырья, кода основания налогообложения. При этом для каждого вида сырья отражаются данные как по нулевой, так и по общеустановленной ставке. Для этого графы 3/4 и 5/6 имеют по две строки. В первой следует показывать код основания налогообложения и количество добытого угля по нулевой ставке, во второй строке - код основания и количество добытого угля по общеустановленной ставке. Пример (см. таблицу 1):

    Источники: www.rnk.ru, buhonline24.ru, www.zakonprost.ru, www.pravcons.ru, www.pnalog.ru

    Категория: Библиотека юрисконсульта | Добавил: menakleon (26.06.2015)
    Просмотров: 719 | Рейтинг: 0.0/0
    Всего комментариев: 0
    avatar
    Вход на сайт
    Поиск
    Copyright MyCorp © 2016
    Бесплатный конструктор сайтов - uCoz