Как заполнить годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах физических лиц. Кто подает и как подавать? А также пример (образец) заполнения

Согласно пункта 179.1 Налогового кодекса физические лица - плательщики налога на доходы физических лиц обязаны ежегодно докладывать государству о своих заработках путем подачи годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах . Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом Министерства финансов №1395 от 07.11.2011. Скачать бланк декларации в формате xls можно по этой ссылке. Сразу следует обратить внимание, что форма декларации и порядок ее заполнения менялись Приказом № 84 от 03.02.2012 года. В ней сократилось количество разделов и приложений, а также для отдельных категорий граждан, в числе которых государственные служащие, было выделено специальное приложение 7.

Кто обязан подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах?

Конкретного перечня, кто должен раз в год отчитываться в налоговую службу, в Налоговом кодексе не определено. Зато определен список лиц, обязанность подачи декларации которых считается выполненной, в случае соответствия определенным критериям. Итак, годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах обязаны подавать все, кроме граждан, получающих доход (пункт 179.2 НКУ):

1. Исключительно от налоговых агентов (например официальная заработная плата )

Согласно пункта 168.2.2 Налогового кодекса не являются налоговыми агентами нерезиденты и физические лица, не имеющие статуса предпринимателя или самозанятого лица.

2. От операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров по которым уже был уплачен НДФЛ

4. Также есть особые категории граждан к которым относятся несовершеннолетние, недееспособные, лица, находящиеся под арестом, которые являются задержанными или осужденными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока подачи декларации, находятся в розыске, служат в армии.

Из пункта 1 приведенного списка есть исключения. В том случае, если гражданин в течение года получал доход от двух или более налоговых агентов и при этом общая сумма дохода за любой календарный месяц превышает десятикратный размер минимальной заработной платы. установленной законом на 1 января отчетного года, он обязан подать годовую декларацию и дополнительно уплатить НДФЛ. Такая обязанность обусловлена ставкой налога на доходы физических лиц в размере 17%, которая применяется к доходу, сумма которого превышает 10 минимальных заработных плат. В 2011 году это 9410 грн. в 2012 - 10730 грн.

Например. Гражданин в 2011 году трудился на двух работах. На одной работе он получал заработную плату в размере 6000 грн. на другой - 5000 грн. Общий размер месячного дохода составляет 11000 грн. Каждый работодатель удерживал из заработной платы гражданина НДФЛ в размере 15%. Но, поскольку общий размер месячного дохода превышает 9410 грн. (на 2011 год), физическое лицо обязано подать годовую декларацию и доплатить НДФЛ в размере 2% (17% -15%) с суммы (11000 - 9410) - 3,6% (ЕСВ) = 1532,76 грн. за каждый месяц.

Также, годовую декларацию подает гражданин, желающий воспользоваться правом на налоговую скидку и вернуть излишне уплаченный НДФЛ по итогам года.

Порядок подачи и заполнения годовой декларации

Декларация подается в налоговую службу по месту учета физического лица. В большинстве случаев, это налоговая служба, в которой физическому лицу выдавали идентификационный код. Декларацию можно подать в один из таких способов на выбор налогоплательщика:

Согласно пункта 179.9 Налогового кодекса бланки декларации должны безвозмездно предоставляться в налоговой службе на запрос налогоплательщика. Согласно раздела II Приказа №1395 приложения заполняются только при наличии показателей, т.е. подавать пустые приложения не нужно. Если какая-либо строка не заполняется из-за отсутствия информации, то в ней следует поставить прочерк. Показатели во всех главах и приложениях (кроме приложения 7) проставляются в гривнях с копейками.

Сроки подачи декларации и сроки уплаты НДФЛ

Срок подачи декларации - до 1 мая года, следующего за отчетным (пункт 49.18.4 НКУ)

Срок уплаты НДФЛ - до 1 августа года, следующего за отчетным (пункт 179.7 НКУ).

Какие приложения к декларации заполнять

Обычные физические лица, которые не являются предпринимателями заполняют все разделы основной декларации, кроме разделов III и IV, которые заполняются только предпринимателями на общей системе налогообложения и самозанятыми лицами. Если в текущей декларации не исправляются самостоятельно выявленные ошибки за предыдущие периоды, то Раздел VI не заполняется. Также, такие лица не заполняют приложение 7 к декларации.

Приложение 7 к годовой декларации об имущественном состоянии и доходах заполняют и подают отдельные категории граждан. Какие, можно почитать на этой странице приложение 7 к годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (скачать, загрузить). При этом такие лица, заполняют и подают лишь приложение 7 без заполнения основной декларации и других приложений.

Налоговая скидка или налоговый кредит

До 2011 года налоговая скидка имела более привычное название - налоговый кредит по НДФЛ. Согласно пункта 164.1 Налогового кодекса физические лица, при выполнении определенных условий, имеют право уменьшить свой общий налогооблагаемый доход на сумму налоговой скидки. Таким образом можно уменьшить сумму налога на доходы физических лиц. которая подлежит к уплате по итогам года, или вернуть излишне уплаченную сумму налога.

Как рассчитывается налоговая скидка и какие документы следует подавать в налоговую службу при использовании права на нее, сейчас рассматривать не будем, поскольку это тема для отдельной достаточно большой статьи. Список расходов, которые относятся к налоговой скидке приведен в пункте 166.3 Налогового кодекса.

Если в результате применения налоговой скидки, гражданин имеет право на возврат НДФЛ по итогам года, то согласно пункта 179.8 НКУ эта сумма зачисляется на его банковский счет или направляется почтовым переводом в течение 60 календарных дней после подачи декларации.

Также следует обратить внимание на то, что воспользоваться правом на налоговую скидку можно в течение всего года, следующего за налоговым годом, за который гражданин получил такое право. То есть срок подачи декларации не ограничивается сроком до 1 мая. Указанная информация изложена в Единой базе налоговых знаний на официальном сайте ГНСУ.

Ведение книги учета доходов и расходов

Согласно пункту 176.1 Налогового кодекса физические лица, которые обязаны подавать годовую декларацию или имеют право ее подавать в связи с использованием права на налоговую скидку, обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Форма этой книги и порядок ее заполнения утверждены Приказом ГНАУ №1022 от 24.12.2010 года.

За неведение этой книги, статьей 164-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях даже предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере от 51 до 136 грн. и от 85 до 136 грн. за повторное в течение года нарушение. Такая позиция изложена в Единой базе налоговых знаний на официальном сайте ГНСУ. Из собственного опыта: недавно подавал декларацию в налоговую службу, эту книгу у меня никто не спросил. Так же было и с моими знакомыми.

Нужно ли подавать документы, подтверждающие доходы и расходы

Согласно пункту 176.1 НКУ, граждане обязаны хранить в течение 1095 дней документы, в том числе на основании которых определяются расходы при расчете инвестиционной прибыли или формируется налоговая скидка.

Согласно пункту 166.2.2 НКУ, оригиналы документов, подтверждающих право на начисление налоговой скидки не отправляются налоговой службе, но сохраняются в течение 1095 дней.

При подаче декларации налоговая служба попросит гражданина предоставить копии документов, подтверждающих доходы или право на налоговую скидку. Их следует предоставить, поскольку согласно пункта 176.1 НКУ по требованию органа ГНС ​​граждане обязаны предъявлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, исчислением и уплатой налога, и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, указанных в налоговой декларации. Если не предоставить документы непосредственно при подаче декларации, налоговая служба может обратиться к гражданину с письменным запросом, и тогда придется снова посещать налоговую инспекцию.

Пример (образец) заполнения годовой декларации об имущественном состоянии и доходах

Гражданин не имеет права на налоговую скидку. В течение года он получил следующие доходы:

1. Начисленная заработная плата за год составляет 35 000 грн. В эту сумму входит удержан единый социальный взнос и налог на доходы физических лиц. НДФЛ, удержанный налоговым агентом (работодателем) составляет (35 000 - 3,6% (ЕСВ )) * 15% = 5061.

2. Получен доход от предоставления жилья в аренду в размере 12 000 грн. При этом, гражданин в соответствии с пунктом 170.1.5 Налогового кодекса самостоятельно удерживал и платил НДФЛ по результатам каждого квартала в течение года.

3. Гражданин решил продать своему соседу свой старый, но очень дорогой телевизор за 5000 грн. и отдать государству 15% из этой суммы по результатам подачи годовой декларации об имущественном состоянии и доходах.

4. Гражданин владеет двумя квартирами. В одной проживает сам, а другую сдает в аренду. Также у него есть автомобиль Skoda Octavia с объемом двигателя 1800 куб.см.

Соответственно, такой гражданин заполняет основную таблицу декларации и подает приложение 2 к ней, где указывает доход от операций от сдачи недвижимости в аренду. Заполненную на основании этих данных декларацию в формате xls можно скачать по этой ссылке. Кому не хочется качать, нажимаем на изображение и смотрим в увеличенном виде.

Ответственность за неподачу декларации или включение в нее искаженных данных или несвоевременную или неполную уплату НДФЛ

Неподача, несвоевременная подача или включение в декларацию искаженных данных влечет за собой штрафы в размере от 51 до 136 грн. и от 85 до 136 грн. за повторное на протяжении года нарушение (статья 164-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях).

Согласно пункта 126.1 Налогового кодекса за несвоевременную уплату согласованного денежного обязательства предусмотрен штраф в следующих размерах:

при задержке до 30 дней - в размере 10 процентов погашенной суммы налогового долга

при задержке более 30 дней - в размере 20 процентов погашенной суммы налогового долга.

Также, на сумму налогового долга начисляется пеня в соответствии со статьей 129 Налогового кодекса.

написал 369 статей в своем блоге.

Приветствую всех читателей на своем блоге. Меня зовут Алексей Аблицов и я пишу о налогообложении, бухгалтерском учете и отчетности в Украине. Вы можете задать мне вопросы в комментариях к моим статьям или в специальном разделе сайта http://byhgalter.com/answers/.

Декларирование доходов госслужащими

Согласно п. 179.11 ст. 179 Налогового кодекса физические лица в случаях и объемах, определенных законом, представляют налоговую декларацию, в которой указываются сведения о доходах, имущественном положении, расходах, обязательствах финансового характера, а также в приложении к налоговой декларации указывается информация о таких сведениях членов семьи во всех случаях ее представления, предусмотренных законом.

В соответствии с п. 49.1 ст. 49 вышеуказанного Кодекса налоговая декларация представляется за отчетный период в установленные этим Кодексом сроки в орган ГНС, в котором состоит на учете налогоплательщик (по налоговому адресу).

В целях избежания ошибок при декларировании госслужащими доходов они имеют возможность обратиться в органы ГНС по месту налогового адреса и получить сведения из баз данных Государственного реестра физических лиц о полученных доходах в течение отчетного периода прошедшего года.

Пунктом 45.1 ст. 45 Налогового кодекса предусмотрено, что налогоплательщик - физическое лицо обязан определить свой налоговый адрес. Налоговым адресом налогоплательщика - физического лица признается место его жительства, по которому он ставится на учет в качестве налогоплательщика в органе ГНС. Налогоплательщик - физическое лицо может иметь одновременно не больше одного налогового адреса.

Представление декларации

Налоговая декларация представляется по выбору налогоплательщика, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, одним из следующих способов:

Согласно абзацу восьмому п. 179.9 ст. 179 Налогового кодекса бланки налоговых деклараций бесплатно предоставляются органами ГНС плательщикам налога по их запросу.

Налоговые декларации представляются за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц, до 1 мая года, наступающего за отчетным (пп. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 этого Кодекса).

Заполнение декларации

Форма налоговой декларации об имущественном положении и доходах и Инструкция по ее заполнению утверждены приказом № 1395.

Декларация и приложения к ней заполняются таким образом, чтобы обеспечить свободное чтение текста (цифр) и сохранение этих записей в течение установленного срока хранения отчетности (печатным способом, чернильными или шариковыми ручками синего или черного цвета). Заполнение карандашом не разрешается.

В декларации не должно быть подчисток, помарок, исправлений, дописок и зачеркиваний. В декларации не должны содержаться текст или цифры, которые невозможно прочитать вследствие повреждения листов, их потертости, заливания чернилами или другой жидкостью.

Достоверность данных декларации и приложений к ней подтверждается собственноручной подписью физического лица - плательщика налога или лица, уполномоченного на заполнение декларации.

Должностные лица органов местного самоуправления, лица, претендующие на занятие должности госслужащего или в органах местного самоуправления, судьи, кандидаты на избрание судьей, народные депутаты Украины, кандидаты на пост Президента Украины, кандидаты в депутаты Верховного Совета АР Крым, горсоветов и на должность сельского, поселкового, городского головы заполняют и представляют только приложение 7 к декларации.

В случае если обязанность по представлению декларации для вышеуказанных лиц установлена разделом ІV Налогового кодекса, такие лица также заполняют и представляют декларацию и соответствующие приложения к ней.

Согласно п. 179.12 ст. 179 этого Кодекса по обращению плательщика налога орган ГНС, в который была представлена налоговая декларация, выдает справку о представленной декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации) по форме, утвержденной приказом № 1742.

Справку о представленной декларации об имущественном положении и доходах может получить любой плательщик налога лично по письменному обращению в течение трех рабочих дней.

Особенности представления деклараций отдельными лицами

В соответствии со ст. 13 Закона о госслужбе лицо, претендующее на занятие должности госслужащего третьей - седьмой категорий, предусмотренных ст. 25 этого Закона, подает по месту будущей службы справку органа ГНС о представленной декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации). В декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации) указываются сведения о доходах и обязательствах финансового характера, в том числе за рубежом, а также в приложении к налоговой декларации указываются сведения о членах семьи.

Лицо, претендующее на занятие должности госслужащего первой и второй категорий, предусмотренных ст. 25 Закона о госслужбе, должно указать в налоговой декларации также сведения о принадлежащих ему и членам его семьи недвижимом и ценном движимом имуществе, вкладах в банках и ценных бумагах.

Статьей 13 Закона № 2493 определено, что лицо, претендующее на занятие должности в органах местного самоуправления третьей - седьмой категорий, подает по месту будущей службы справку органа ГНС о представленной декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации).

В декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации) указываются сведения о доходах и обязательствах финансового характера, в том числе за рубежом, а также в приложении к налоговой декларации - указанные сведения о членах семьи.

Лицо, претендующее на занятие должности в органах местного самоуправления первой и второй категорий, должно указать в налоговой декларации также сведения о принадлежащих ему и членам его семьи недвижимом и ценном движимом имуществе, вкладах в банках и ценных бумагах.

В соответствии со ст. 25 Закона № 2790 народный депутат обязан при оформлении на работу в Верховную Раду Украины, а потом ежегодно в течение осуществления своих полномочий, но не позднее 1 мая года, следующего за отчетным финансовым годом, представлять в орган ГНС по своему налоговому адресу декларацию об имущественном положении и доходах (налоговую декларацию) с указанием сведений о себе и членах своей семьи (жена, муж, родители, совершеннолетние дети) о доходах и обязательствах финансового характера, в том числе и за рубежом, а также о недвижимом и ценном движимом имуществе, вкладах в банках и ценных бумагах.

Частью первой ст. 50 Закона № 474 установлено, что декларация об имущественном положении и доходах (налоговая декларация) представляется кандидатом на пост Президента Украины в орган ГНС по своему налоговому адресу за год, предшествующий году начала избирательного процесса. При этом кандидат в приложении к своей налоговой декларации указывает сведения об имущественном положении и доходах членов его семьи.

Согласно п. 5 части первой ст. 51 вышеуказанного Закона Центризбирком регистрирует кандидата на пост Президента Украины при условии получения копии декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации) в соответствии со ст. 50 этого Закона.

Согласно части первой ст. 43 Закона № 2487 декларация об имущественном положении и доходах (налоговая декларация) представляется кандидатом в депутаты, кандидатом на должность сельского, поселкового, городского головы в орган ГНС по своему налоговому адресу. При этом кандидат в депутаты, кандидат на должность сельского, поселкового, городского головы в приложении к своей налоговой декларации отражает сведения об имущественном положении и доходах членов его семьи.

Статьями 37 - 39 этого Закона предусмотрено, что одним из условий регистрации кандидатов в депутаты, кандидатов на должность сельского, поселкового, городского головы является получение соответствующим теризбиркомом справки органа ГНС о представленной декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации) за последний год, срок отчетности по которому истек.

Согласно п. 4 части третьей ст. 8 Закона № 2591 Президент Украины подает в Верховную Раду Украины письменное представление о предоставлении согласия на назначение на должность Премьер-министра Украины, к которому прилагается справка органа ГНС о представленной по своему налоговому адресу декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации). В декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации) указываются сведения о доходах и обязательствах финансового характера за год, предшествующий году представления.

В соответствии с п. 4 части пятой ст. 9 этого Закона представления о назначении членов Кабинета Министров Украины относительно кандидатов на соответствующие должности вносятся вместе со справкой органа ГНС о представленной по своему налоговому адресу декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации). В декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации) указываются сведения о доходах и обязательствах финансового характера за год, предшествующий году представления.

Статьей 54 Закона № 2453 установлено, что декларация об имущественном положении и доходах (налоговая декларация) должна содержать сведения о доходах, ценных бумагах, недвижимом, ценном движимом имуществе, вкладах в банках, финансовых обязательствах и о расходах судьи . если разовые расходы превышают размер его месячного заработка. В приложении к налоговой декларации указываются сведения также о членах его семьи и лицах, с которыми он совместно проживает или связан общим бытом.

Согласно п. 7 части четвертой ст. 75 этого Закона для участия в отборе кандидат на избрание судьей бессрочно подает справку органа ГНС о представленной декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации).

В соответствии с п. 6 части второй ст. 29 Закона № 22 к представлению Высшего совета юстиции о назначении гражданина Украины на должность судьи прилагается справка органа ГНС о представленной декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации) за последний год кандидата на должность судьи.

Таким образом, начиная с 1 января 2012 г. госслужащие, должностные лица органов местного самоуправления, лица, претендующие на занятие должности госслужащего или в органах местного самоуправления, судьи, кандидаты на избрание судьей, народные депутаты Украины, кандидаты на пост Президента Украины, кандидаты на должность Премьер-министра Украины, кандидаты на должность члена Кабинета Министров Украины, кандидаты в депутаты Верховного Совета АР Крым, городских советов и на должность сельского, поселкового, городского головы обязаны представить налоговую декларацию об имущественном положении и доходах, которая представляется ежегодно до 1 мая в орган ГНС, в котором состоит на учете лицо, по форме, утвержденной приказом № 1395.

Вместе с тем лицам, претендующим на занятие указанных должностей, следует подать по месту будущей службы (работы) или в соответствующий теризбирком справку органа ГНС о представленной декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации).

1 января 2013 г. вступит в силу новый закон о госслужбе, согласно которому госслужащие и лица, претендующие на занятие должности госслужащего, будут представлять только одну декларацию - Декларацию об имуществе, доходах, расходах и обязательствах финансового характера по форме, прилагаемой к Закону № 3206.

Сергей Наумов . заместитель директора Департамента налогообложения физических лиц ГНС Украины — начальник Управления администрирования налогов на доходы физических лиц

Перечень использованных документов

Еще материалы на тему: