Возникла следующая ситуация. Пришеш платеж из-за рубежа, у котором неправильно указано назначение платежа (указан не тот номер инвойса).
Попросили банк плательщика выслать дополнительный SWIFT для изменения реквизитов. Он этого по каким-то причинам делать не хочет.
В банке сказали, что отправитель может сделать письмо от себя с просьбой изменить назначение. Это письмо должно быть на английском и украинском языках. Может у кого-то из Вас есть пример такой бумаги?
а что тут придумывать? На фирменном бланке на имя руководителя филиала/банка пишется письмо, в котором указывается, что в платежном поручении № от. на сумму. назначение платежа было следующее. Просим считать правильным следующее назначение платежа. (указываете полное назначение платежа так, как оно должно быть).
Завше ваши.
Дата, подпись.
Вот только желательно, чтобы такое письмо написал отправитель - нерезидент. Об обязательности написания сего письма на двух языках мне ничего не известно. Ну разве что если нерезидент совсем ничего по-русски не понимает. а по-украински тем более))))))))))))))
Письмо в банк об изменении назначения платежа (образец заполнения)
Образцы по теме: Письмо
В платежном поручении от 05.07.2011 N 134 на перечисление 47 000 руб. на расчетный счет ООО "Огурцы и помидоры" N 40702810838123456789 в Экстрабанке г. Москвы в поле "Назначение платежа" было ошибочно указано: "Предварительная оплата по договору поставки помидоров от 04.07.2011 N 158/п, в том числе НДС (18%) - 7169,49 руб.". Верным следует считать следующее назначение платежа: "Оплата по счету N 34 от 01.06.2011 N 124/о за поставленные огурцы, в том числе НДС (18%) - 7169,49 руб.".
Шаг 1. Одна из сторон письмом уведомляет другую сторону о необходимости изменить назначение платежа. Получившая уведомление сторона направляет письменное согласие либо стороны подписывают отдельное соглашение.
Шаг 2. Плательщик письменно уведомляет банк о необходимости изменить назначение платежа и просит поставить отметку о приеме на копии уведомления.
Шаг 3. Плательщик подшивает уведомление с отметкой банка к платежному документу.
Шаг 4. Получатель платежа получает уведомление об изменении назначения платежа от своего банка и подшивает его к платежному документу.
На этот порядок как на верный не раз указывали суды.
Приведенный алгоритм требует участия банков плательщика и получателя. Более того, важно, чтобы ваш банк отразил измененное назначение платежа в своих документах. Ведь если третьи лица запросят у банка выписку с вашего счета, нужно, чтобы в ней была правильная информация.
Так, при проверках налоговая изучает выписку банка, в которой фигурирует назначение платежа. И налоговики могут настаивать на том, что достоверным следует считать именно то назначение, которое банк показал в выписке.
Запрашивают у банков информацию об отраженном у них назначении платежа и суды. Оценивая, действительно измененное назначение платежа или нет, суд может ориентироваться на то, отразил ли его у себя банк.
Изменение назначения платежа банковским законодательством не урегулировано. Поэтому разные банки поступают по-разному. Проверить, поправил ли ваш банк у себя в базе назначение платежа, можно, запросив у него спустя время выписку, включающую информацию об основании платежа (если, конечно, ваш банк предоставляет такую выписку клиентам).
Если деньги ушли «не туда»
Согласитесь, вполне возможна ситуация: бухгалтер допустил ошибку в платежном поручении, и средства были перечислены не тому контрагенту, которому предназначались. Или не попали к получателю. Или попали, но с неправильным назначением платежа. Существует ли выход из этой ситуации? Как действовать правильно? В какие сроки? Чем грозят ошибки такого рода? Ответы на эти и другие вопросы - в сегодняшней статье.
Как действовать при исправлении таких ошибок
Вариант 1. Если ошибка обнаружена при обработке платежного поручения в банке отправителя средств
Собственно, это наиболее беспроблемный выход из ситуации. Ведь банк отправителя обязан на основании п. 22.6 Закона о платежных системах проверить правильность заполнения платежного поручения, соответствие данных плательщика, общую полноту, целостность и достоверность документа. В случае несоответствия хотя бы одного реквизита установленным требованиям банк согласно п. 22.7 должен возвратить его предприятию в срок не позже следующего операционного дня банка с указанием причины возврата. А предприятие имеет право исправить ошибку и подать в банк платежное поручение уже с правильными данными.
Вариант 2. Если ошибка обнаружена при получении средств банком получателя
Если ошибка содержалась в данных о получателе (название, номер счета и т. п.), то ее должен обнаружить уже банк, получивший средства и обслуживающий получателя. В этом случае банк получателя имеет право задержать сумму перевода на срок до двух рабочих дней для установления надлежащего получателя этих средств. 1
Если банк плательщика (который, в свою очередь, информирует плательщика об ошибке и получает от него правильные данные) предоставил уточненные данные о номере счета и/или коде (номере) получателя, банк получателя зачисляет средства на счет такого получателя.
Если невозможно установить надлежащего получателя, обслуживающий его банк обязан возвратить деньги, переведенные по этому документу, банку, обслуживающему плательщика, с указанием причины их возврата, в срок не позже второго рабочего дня. После этого банк плательщика зачисляет такие средства на расчетный счет плательщика с отметкой о причинах возврата (невозможность установления надлежащего получателя). При несоблюдении этих требований ответственность за ущерб, нанесенный субъектам перевода, возлагается на банк . обслуживающий получателя.
Вариант 3. Если ошибку обнаружил плательщик средств после осуществления перевода
Если деньги были переведены и зачислены на счет ненадлежащего получателя (т. е. лица, не имеющего законных оснований на получение от плательщика суммы перевода, поступившей на его счет вследствие ошибочного перевода), и плательщик таких средств обнаружил ошибку, то последний должен сообщить ненадлежащему получателю об ошибочном переводе. К сожалению, при этом банк, обслуживающий ненадлежащего получателя, не несет ответственности за своевременность подачи им расчетного документа на возврат ошибочно зачисленных на его счет средств. Таким образом, не исключено, что в случае невозвращения ошибочно уплаченных средств добровольно плательщик средств будет отстаивать их возврат в судебном порядке. Но не нужно забывать, что в любом случае ненадлежащий получатель обязан вернуть ошибочно полученные средства.
Если же ошибка допущена в назначении платежа, а остальные реквизиты - правильные, то плательщик имеет право уточнить назначение платежа через банк: оформляется официальное письмо (см. образец) на имя председателя или главного бухгалтера банка с просьбой уточнить и исправить назначение определенного платежа (с указанием номера, даты и суммы перевода). Банк, осуществивший перевод, в свою очередь, имеет право направить такое уточнение банку получателя. Таким образом, уточнение платежа будет предоставлено получателю денег через его банк в виде распечатки официального уведомления об изменении или исправлении текста назначения платежа.
Образец
Пример письма в банк об уточнении назначения платежа
" /> Вариант 4. Если ошибочно перечисленные средства обнаружены ненадлежащим получателем самостоятельно или по сообщению другого лица (плательщика или банка)
Такие средства, согласно п. 2.35 Инструкции №22, ненадлежащий получатель должен вернуть в сроки, установленные законодательством Украины, за нарушение которых он несет ответственность согласно законодательству Украины.
Сроки для возврата ошибочно полученных средств установлены ст. 6 Указа №227/95, по нормам которого предприятия независимо от форм собственности должны возвращать плательщикам в пятидневный срок ошибочно зачисленные на их счета средства. В случае выявления фактов такого нарушения на руководителя предприятия и главного бухгалтера может быть наложен административный штраф в размере 2 н. м. д. г. Такой же срок для возврата указан и в письме НБУ от 09.01.98 г. №25-011/46-181.
Вариант 5. Если средства зачислены ненадлежащему получателю по вине банка
Банк, по вине которого зачислены такие средства, согласно п. 2.36 Инструкции №22, обязан сразу после обнаружения своей ошибки перечислить эти средства на счет получателя, которому они предназначались, но вследствие ошибки банка не были зачислены. Если банк не выполнит это требование, получатель, которому предназначались средства, имеет право в порядке, установленном законодательством Украины, требовать от банка-нарушителя уплатить пеню в размере, определенном законодательством Украины. В то же время банк, ошибочно переведший средства, обязан немедленно направить уведомление ненадлежащему получателю (непосредственно или через банк, обслуживающий этого получателя) об осуществлении ему ошибочного перевода и о необходимости вернуть указанную сумму в течение трех рабочих дней с даты поступления такого уведомления. Согласно п. 2.37, банк, обслуживающий ненадлежащего получателя, получив уведомление, передает его (в день получения, но не позже следующего рабочего дня) получателю под подпись или направляет заказным письмом, а переведенные получателем согласно уведомлению средства направляет надлежащему получателю. Если ненадлежащий получатель несвоевременно возвратил средства, банк, направивший уведомление, имеет право требовать в установленном законодательством Украины порядке уплаты этим получателем пени в определенном законодательством Украины размере.
Вариант 6. Если средства ошибочно списаны со счета ненадлежащего плательщика по вине банка
Банк (согласно п. 2.38 Инструкциии №22) обязан возвратить на счет этого плательщика ошибочно списанную сумму, списав ее со счета того плательщика, с которого эти средства подлежали списанию, а также уплатить ненадлежащему плательщику пеню в определенном законодательством Украины размере, если договором не предусмотрена другая ответственность.
Вариант 7. Если ошибочно перечисленные средства зачислены в бюджет
Если вследствие ошибки деньги плательщика, предназначенные для уплаты налога, сбора (обязательного платежа) были зачислены в бюджет на другие счета, чем требуется, то перед плательщиком возникают одновременно две задачи: своевременно уплатить согласованное налоговое обязательство и вернуть излишне уплаченные на другой счет средства. Таким образом, проблему своевременной уплаты сумм налога или сбора в бюджет можно рассматривать в двух плоскостях:
1) если ошибка обнаружена до предельного срока уплаты налога (сбора)
Мы советуем налогоплательщику поторопиться с перечислением средств по правильным реквизитам, ведь, согласно нормам п. 5.3 Закона №2181, он обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства в установленные Законом сроки. Вполне логично, что при этом уплаченные по ошибочным реквизитам средства не будут считаться погашением обязательства, так как они будут считаться ошибочно уплаченными в бюджет и подлежать возврату такому налогоплательщику. Таким образом, перечисление средств по правильным реквизитам даст возможность налогоплательщику избежать налогового долга (недоимки) (напомним, что, согласно п. 5.4, налоговым долгом считается согласованная сумма налогового обязательства, не уплаченная налогоплательщиком в установленные сроки), и параллельно с этим начать процедуру возврата средств, уплаченных по ошибочным реквизитам
2) если ошибка обнаружена уже после истечения предельного срока уплаты налога
При таком варианте для налогоплательщика, к сожалению, наступает ответственность за нарушение сроков уплаты. Как уже было указано, по истечении предельного срока уплаты на сумму недоплаты возникает налоговый долг (недоимка). Согласно п. 16.1. Закона №2181, начинается начисление пени, а согласно пп. 17.1.7 - начисление штрафных санкций (от 10 до 50% от суммы недоплаты, в зависимости от сроков задержки). Но существует возможность избежать начисления пени и значительно уменьшить сумму штрафных санкций - для этого согласно процедуре, изложенной в п. 17.2 Закона №2181, плательщик должен:
а) обнаружить недоплату самостоятельно до начала проверки контролирующими органами
б) погасить сумму недоплаты (разумеется, указав правильные реквизиты для перечисления)
в) самостоятельно начислить и уплатить штраф в размере 5% от суммы недоплаты.
Кроме того, такая процедура освободит должностных лиц плательщика и от административной ответственности за недоплату.
А вот для возврата излишне уплаченных средств плательщик должен придерживаться определенной процедуры. С 1 марта 2005 года, согласно Порядку №58/78/22, вводится новый алгоритм действий по возврату налогоплательщикам ошибочно и/или излишне уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей), кроме возмещения НДС, возврата сумм акцизного сбора и выполнения решений суда. Кстати, такой возврат осуществляется исключительно на основании заявления налогоплательщика, которое может быть подано не позднее 1095 дня, следующего за днем возникновение такой переплаты 2.
Налогообложение и отражение таких операций в бухгалтерском учете
Об отражении в учете и налогообложении ошибочно уплаченных и полученных сумм заметим следующее:
1. У плательщика средств, если суммы были уплачены ненадлежащему получателю, в бухучете такие суммы с момента обнаружения ошибки до момента получения ошибочно перечисленных средств будут учитываться в составе другой дебиторской задолженности на счете 377 "Расчеты с другими дебиторами". В налоговом учете эти суммы не будут относиться к ВР как не связанные с ведением хозяйственной деятельности, соответственно и права на налоговый кредит также не будет.
2. У получателя ошибочно полученные средства в бухучете, по нашему мнению, следует учитывать на счете 04 "Непредвиденные активы и обязательства" (ведь такие средства не являются собственностью получателя и подлежат обязательному возврату). В налоговом учете, в случае своевременного возврата ошибочно полученных средств, такие суммы не будут отражаться вообще, ведь их получение и своевременный возврат не являются основанием для отражения таких операций в налоговом учете (такую точку зрения поддерживают и сами налоговики, в частности относительно обложения полученных сумм НДС 3 ). А вот в случае задержки или вообще невозвращения ошибочно полученных средств у ненадлежащего получателя возникнет угроза отнесения таких сумм к составу валовых доходов (согласно пп. 4.1.6 Закона о прибыли).
1 Согласно п. 2.32 Инструкции №22, реквизиты уточняются путем направления запроса банку плательщика по поводу уточнения номера счета и/или кода (номера) получателя. Обмен запросами относительно уточнения этих реквизитов и ответами осуществляется средствами платежной системы.
2 Подробно нормы нового положения рассмотрены в статье Б. Михайлюка, напечатанной в "ДК" №10/2005.
3 "Вестник налоговой службы Украины", январь 2002 г. №3, с. 44.
